Monday 1 December 2025
Dagens namn: Oskar, Ossian
När du äger ett fåmansföretag och inte tar ut hela det utdelningsutrymme som 3:12-reglerna ger dig under ett år, sparas resten till nästa deklaration. Det här kallas sparat utdelningsutrymme och redovisas i K10-blanketten.
Enkelt uttryckt: utdelningsutrymmet beräknas utifrån ett gränsbelopp baserat på ditt löneunderlag och andra faktorer. Om du väljer att inte dela ut några pengar alls, eller bara tar ut en del, rullar skillnaden över till nästa beskattningsår. Det är helt lagligt och kan vara smart planering – särskilt om du vill optimera din skatt över tid.
Det finns flera situationer där du inte utnyttjar hela ditt utdelningsutrymme:
Oavsett orsak måste du lämna in K10-blanketten årligen, även om ingen utdelning sker. Det är ett vanligt missförstånd att man kan skippa den – gör du det riskerar du problem med Skatteverket.
3:12-reglerna styr hur utdelning från fåmansföretag beskattas. Enkelt förklarat får du dela ut upp till ett visst gränsbelopp med lägre skatt (20% kapitalskatt), medan belopp över gränsen beskattas som lön (ungefär 50% i marginalskatt).
Gränsbeloppet för 2025 bygger på:
När du inte utnyttjar hela gränsbeloppet ett år förs resten över som sparat utrymme. Det här är en fördel som gör att du inte förlorar möjligheten till lägre beskattning bara för att kassaflödet är ojämnt mellan år.
Beräkningen av sparat utdelningsutrymme följer en relativt rak logik, men det finns detaljer som är viktiga att få rätt. Här är grundmekaniken steg för steg.
Så här räknar du fram vad som ska föras över:
Det är viktigt att komma ihåg att K10-blanketten lämnas årligen och att du måste fylla i både årets beräknade utrymme och sparat utrymme från tidigare.
Låt oss säga att du 2024 hade ett gränsbelopp på 200 000 kr men endast delade ut 100 000 kr. Då har du 100 000 kr i sparat utdelningsutrymme.
När du deklarerar 2025 och ditt nya gränsbelopp är 180 000 kr blir ditt totala utdelningsutrymme 280 000 kr (180 000 + 100 000). Om du då tar ut 150 000 kr i utdelning, sparar du 130 000 kr till 2026.
| År | Nytt gränsbelopp | Sparat från föregående år | Totalt utrymme | Utdelning | Nytt sparat |
|---|---|---|---|---|---|
| 2024 | 200 000 kr | 0 kr | 200 000 kr | 100 000 kr | 100 000 kr |
| 2025 | 180 000 kr | 100 000 kr | 280 000 kr | 150 000 kr | 130 000 kr |
| 2026 | 190 000 kr | 130 000 kr | 320 000 kr | ? | ? |
Det här gör det möjligt att jämna ut utdelningar över tid och dra nytta av det lägre skatteuttaget även år då löneunderlaget är lägre.
Varje år justerar Skatteverket belopp och procentsatser i K10-systemet. För 2025 gäller särskilda basbelopp för löneunderlag och schablonränta på eget kapital. Kontrollera alltid aktuella värden innan du räknar – de publiceras vanligtvis i slutet av föregående år.
En viktig poäng: om du har gjort fel i tidigare års K10 kan det påverka ditt sparade utrymme framåt. Det är därför värt att dubbelkolla gamla deklarationer om något känns konstigt.
Tips: Håll koll på ditt totala sparade utrymme i ett eget dokument eller kalkylark. K10-blanketten visar det, men det är lätt att tappa bort känslan för hur mycket som byggts upp över tid. En enkel excel-tabell med kolumner för år, gränsbelopp, utdelning och sparat kan spara dig huvudvärk vid deklarationen.
Teorin är en sak, att faktiskt fylla i K10 korrekt är en annan. Här är konkreta råd som hjälper dig undvika vanliga misstag.
K10-blanketten fylls i antingen via e-deklarera eller via papper, beroende på hur ditt bolag hanterar sin bokföring. De flesta moderna redovisningsprogram genererar K10 automatiskt, men det är du som ansvarar för att siffrorna stämmer.
Viktiga fält att dubbelkolla:
Om du använder ett redovisningssystem som Bokio, Fortnox eller liknande sköter mycket av detta automatiskt, men glöm inte att granska innan du skickar in.
Här är några klassiska snedsteg:
Ett smart sätt att undvika fel är att läsa igenom vanliga frågor om K10 innan du börjar – det ger dig en känsla för var fallgroparna finns.
Det finns flera verktyg som underlättar:
Om du kör helt själv rekommenderar jag att du sätter dig in i grunderna för K10-blanketten tidigt i processen. Det tar en timme första gången, men sparar dig flera timmars huvudvärk senare.
Tips: Gör en enkel checklista innan du skickar in. Kontrollera: löneunderlag stämmer med lönekörningarna, eget kapital matchar bokslutet, sparat utrymme från föregående K10 är rätt ifyllt, och utdelning matchar utbetalda belopp. En snabb genomgång tar fem minuter men kan spara dig från rättelser i efterhand.
Inte alla situationer passar för att spara utdelningsutrymme, och det finns fall där det är rent av dumt att göra det.
Om du planerar att sälja bolaget inom något år är sparade utrymmen inte något du kan “ta med dig” – de försvinner vid ägarskifte. I det läget är det smartare att maximera utdelningen innan försäljning.
Likaså om du har ett bolag med flera delägare och ni inte är överens om utdelningsstrategi kan det bli krångligt. Sparat utrymme är personligt för varje ägare baserat på dennes löneunderlag, så om ni inte koordinerar riskerar ni att få olika skattepositioner.
Och slutligen: om ditt bolag ändå inte genererar vinst som möjliggör utdelning spelar det förstås ingen roll hur mycket sparat utrymme du har – du kan inte dela ut pengar som inte finns.
Det här är inte någon magisk skattefiffling. Det är en mekanik som hjälper dig jämna ut inkomster över tid, men den kräver faktisk lönsamhet och stabilt ägande för att ge effekt.
Om du inte lämnar in K10-blanketten riskerar du att Skatteverket gör en skönsbeskattning, vilket innebär att de uppskattar din utdelning och inkomst – ofta till din nackdel. Dessutom förlorar du möjligheten att dokumentera ditt sparade utdelningsutrymme, vilket kan kosta dig lägre skatt framöver. K10 ska lämnas in varje år, även om ingen utdelning skett. Missar du det kan det leda till böter och komplicerade rättelser retroaktivt.
Ja, det är precis så systemet är tänkt att fungera. Sparat utdelningsutrymme från 2024 förs automatiskt över till 2025 och läggs till det nya gränsbeloppet du får baserat på löneunderlag och eget kapital. Det totala utdelningsutrymmet 2025 blir alltså summan av årets nya beräknade gränsbelopp plus sparat från 2024. Du måste dock fylla i det tidigare sparade beloppet korrekt i K10-blanketten för att Skatteverket ska godkänna det.
Sparat utdelningsutrymme gör att du kan ta ut mer utdelning till lägre skatt (20% kapitalskatt) istället för att betala marginalskatt (ca 50%) på motsvarande belopp. Om du till exempel har 150 000 kr sparat utrymme kan du dela ut det beloppet vid sidan av årets ordinarie gränsbelopp och fortfarande få den lägre beskattningen. I praktiken kan detta spara dig upp till 45 000 kr i skatt på just det beloppet, beroende på din marginalskattenivå.
Nej, sparat utdelningsutrymme är kopplat till det specifika bolaget och din ägarandel i det. Om du äger flera fåmansbolag har varje bolag sitt eget separata system för K10 och sparat utrymme. Du kan inte överföra outnyttjat utrymme från ett bolag till ett annat, och du kan inte heller “sälja” det till en annan ägare. Det är bundet till kombinationen av dig som ägare och det specifika bolaget.
När du säljer dina aktier i bolaget försvinner ditt sparade utdelningsutrymme – det kan inte överföras till den nya ägaren. Därför är det ofta smart att maximera utdelningen innan en försäljning om du har byggt upp ett stort sparat utrymme. Prata med din revisor eller skatterådgivare i god tid före en planerad försäljning för att optimera din utdelningsstrategi. I vissa fall kan det vara värt att ta ut extra utdelning året före försäljning.
Nej, det finns ingen formell tidsgräns. Sparat utdelningsutrymme kan i teorin rullas vidare år efter år så länge du fortsätter äga bolaget och lämna in K10 korrekt. Det är dock viktigt att komma ihåg att regelverket kan ändras över tid – regeringen har tidigare diskuterat justeringar i 3:12-systemet. Därför är det sällan en bra strategi att bygga upp enorma sparade belopp över decennier utan att någonsin utnyttja dem. Det innebär också att du binder upp kapital i bolaget istället för att använda det privat.
K10 används för kvalificerade andelar (du äger minst 4% eller är verksam i bolaget) och det är bara här du kan ha sparat utdelningsutrymme enligt 3:12-reglerna. K12 används för icke-kvalificerade andelar där utdelning alltid beskattas som kapitalinkomst på 30% utan något gränsbelopp eller sparmöjlighet. Om du har både kvalificerade och icke-kvalificerade andelar i olika bolag behöver du lämna olika blanketter, men sparmekaniken finns bara i K10-systemet. Det är viktigt att inte blanda ihop blanketterna eftersom de har helt olika skatteregler.
Denna artikel är avsedd som allmän information och utgör inte skatterådgivning. Kontakta alltid en auktoriserad revisor eller skatterådgivare för rådgivning anpassad till din specifika situation.
